近日,财政部、人社部等部门联合发布关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知。

  自2018年5月1日起,在

  上海市、福建省(含厦门市)、苏州工业园区,实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。

  对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除。

  计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税。

  个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

  什么是税延型养老保险

  个人税收递延型商业养老保险,是由保险公司承保的一种商业养老年金保险,主要面向缴纳个人所得税的社会公众,公众投保该商业养老年金保险,缴纳的保险费允许税前列支,养老金积累阶段免税,领取养老金时再相应缴纳,这也是目前国际上采用较多的税收优惠模式。

  一句话概括:投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款。

  一个词概括:减税养老。

  具体规定如下

  1

  个人缴费税前扣除标准

  取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除:

  扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。

  取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,

  扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

  2

  账户资金收益暂不征税

  计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

  3

  个人领取商业养老金征税

  个人达到国家规定的退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金,领取期限原则上为终身或不少于15年。

  个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的,可以一次性领取商业养老金。

  对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

  能为普通老百姓省多少钱

  一位注册会计师算了一笔账,以一个试点地区普通职工为例,假如每月工资薪金、连续性劳务报酬收入为1.5万元——

  试点政策适用对象

  适用试点税收政策的纳税人,是指

  在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人;

  取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位;

  个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。

  取得连续性劳务报酬所得,是指纳税人连续6个月以上(含6个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

  通知规定,试点期间的商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择,采取名录方式确定。试点期间的产品是指由保险公司开发,符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则,满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。

  试点期间的税收征管

  对于试点期间的税收征管问题,主要有以下两方面:

  1

  关于缴费税前扣除

  个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时,以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人,应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求,认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策,为纳税人办理税前扣除有关事项。个人在试点地区范围内从两处或者两处以上取得所得的,只能选择在其中一处享受试点政策。

  2

  关于领取商业养老金时的税款征收

  个人按规定领取商业养老金时,由保险公司代扣代缴其应缴的个人所得税。

  试点结束后,根据试点情况,结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况,有序扩大参与的金融机构和产品范围,将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围,相应将中登公司平台作为信息平台,与中保信平台同步运行。第三支柱制度和管理服务信息平台建成以后,中登公司平台、中保信平台与第三支柱制度和管理服务信息平台对接,实现养老保险第三支柱宏观监管。

  坚持账户制导向

  据了解,养老金第三支柱将坚持账户制导向,即个人可以获得专门的商业养老资金账户,只要个人在该账户缴费,就能享受个人税收递延优惠。

  从制度角度,第一支柱基本养老金和第二支柱企业年金/职业年金采用的都是账户制,如果第三支柱个人税收递延型商业养老保险不以账户制而以产品制执行,那么在未来会产生相互之间不能衔接、转化的问题。

  从税收角度来讲,当老百姓退休取出账户中的投资收益时,部分收益仍需征税,账户形式更易操作,如果是以产品的形式则很难实现。

  适时提高缴费的免税额度

  国务院发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱俊生认为,为了促进税延养老险的发展,未来要推动以下工作:

  一是明确商业养老保险的发展定位。

  二是提高商业养老保险的供给效率。

  三是适时扩大试点范围,促进税延养老保险在全国的推广和发展。

  四是随着经济发展与收入水平的提升,要适时提高缴费的免税额度。

  综合 | 新华网 人力资源和社会保障部 上观新闻 中国证券报